Право на подачу единой упрощенной налоговой декларации предусмотрено статьями 23 и 80 Налогового кодекса; налогоплательщики, уплачивающие один или несколько налогов и не имеющие в налоговом периоде объектов налогообложения, могут подать декларацию по следующей форме
- Объектов налогообложения не обнаружено.
- Движений по расчетному счету и счету остатка денежных средств не было.
Внимание. Переводы денежных средств, включая ошибочные переводы и снятие наличных, являются препятствием для подачи декларации по единому налогу. К ним относится плата за обслуживание банковского счета. Как правило, операция, будь то дебетовая или кредитовая, автоматически означает, что организация не может подать соответствующую декларацию. Сумма этой операции не имеет значения — важен сам факт ее существования.
При применении упрощенной системы налогообложения необходимо различать единую упрощенную декларацию и налоговую декларацию. Кроме названия, между ними нет никаких сходств.
Кто не может подавать единую декларацию
Вышеперечисленные условия являются необходимыми, но недостаточными для подачи единой упрощенной декларации. Их больше.
В частности, возможность подачи данной декларации зависит от применяемого субъектом налогового режима. Так, если компания или предприниматель применяют режим единого налога, то они не могут подать такую декларацию, так как данная система не позволяет подавать «нулевые» декларации.
Предприниматели, применяющие общую систему налогообложения, также не имеют права подавать такие декларации. Дело в том, что НДФЛ должен быть уплачен с дохода и задекларирован независимо от того, есть он или нет.
Кроме того, декларация не может заменять собой следующий налоговый отчет.
Это связано с тем, что данный налог декларируется ежемесячно, тогда как по налогам, которые должны подаваться ежеквартально или ежегодно, можно подать только одну декларацию.
Кто вправе подавать форму
Если принять во внимание вышеуказанные исключения, то перечень налогов, которые могут быть включены в единую упрощенную декларацию при отсутствии деятельности, выглядит следующим образом
Однако тот факт, что перечисленные выше налоги включаются в единую декларацию, не означает, что организация должна декларировать их все. Например, нет необходимости предоставлять информацию, относящуюся к единой декларации, если это не водный налог или земельный налог. Другими словами, декларация заполняется по тем налогам, по которым организация, подающая декларацию, несет ответственность.
По последним двум налогам из списка возможность подачи единой декларации сомнительна. Проще и надежнее подать упрощенную налоговую декларацию или нулевую декларацию по единому сельскохозяйственному налогу. В таких случаях налоговая инспекция не задает вопросов налогоплательщику.
Другое объяснение касается НДС. Субъекты в отчетном периоде не должны совершать действия, содержащиеся в разделе 7 декларации по НДС. Они не подлежат налогообложению, но должны быть включены в ведомость. В случае совершения таких действий единая декларация не может быть составлена вместо декларации по НДС.
Из-за всех этих ограничений представление единой упрощенной декларации по НДС не является распространенным явлением на практике.
Когда и куда подавать
Крайний срок подачи — 20 число месяца, следующего за окончанием первого квартала, полугодия, девяти месяцев или года. Учитывая перенос выходных дней в связи с праздниками, необходимо представить декларации за периоды, приходящиеся на 2022 год.
- 2022 год — до 20.01.2022 г.
- Первый квартал 2022 года — до 20. 04. 2023 года
- Семестр — до 20. 07. 2023 года
- Девять месяцев — до 20. 10. 2023 г.
- 2023 — (до 20. 01. 01. 22. 01. 2024 включительно)
По налогам с отчетным периодом в один год представляется только одна налоговая декларация. Например, если организация заменяет налоговую декларацию по налогу на недвижимость рассматриваемой декларацией, то она должна быть представлена только в конце года.
Заявление должно быть представлено в ИФНС по месту нахождения организации или по месту жительства физического лица. Она может быть отправлена через дилера, по почте по каталогу или непосредственно через КПП.
Форма и порядок заполнения
КНД 1151085 Форма налоговой декларации утверждена приказом Минфина № 62н от 10 июля 2007 года. Как обычно, в этом же документе предлагается и порядок заполнения отчета («Порядок»).
Форма имеет две страницы, но организациям и предпринимателям необходимо заполнить только страницу 001; страница 002 предназначена для информации о физических лицах, которая дополняется только в том случае, если данное лицо не указало НДС на странице 001, а не об индивидуальных предпринимателях.
Рассмотрим, как заполнять единую упрощенную налоговую форму от страницы к странице
- НДС. Физические лица, включая предпринимателей, должны заполнить 12-значный код. Организациям необходимо заполнить 10-значный код и отметить две последние ячейки прочерками.
- КПП (персональный номер идентификатора). Код должен быть указан в соответствии с местом нахождения организации. Предприниматели ставят прочерк в случае отсутствия данного кода.
- Тип документа. Перед дробью указывается: 1 — основное дело, 3 — дело об изменении. После дроби указывается количество изменений.
- Базовый год; год, на который приходится отчетный период в примере 2022 года.
- Название налогового органа. Укажите название и номер налогового органа. Код налогового органа указан рядом с соответствующей ячейкой. Например, 7722 (ИФНС № 22 по г. Москве).
- Наименование налогоплательщика. Указывается полное наименование организации, включая организационно-правовую форму, или полное наименование физического лица.
- Код ОКАТО.Указывается код ОКАТО (письмо налоговой службы РФ от 17 октября 2013 года № 4-3/1855).
- Код экономической деятельности. Украденные коды получаются из соответствующего сортировщика.
Панели формы следующие. Содержит информацию о налоге, по которому составляется упрощенная декларация.
- В графе 1 указывается наименование налога.
- В графе 2 — заглавный номер Налогового кодекса РФ, регулирующего данный налог.
- В графах 3 и 4 — код налогового (отчетного) периода:.
- Если период квартальный, то в графе 3 указывается код «3», а в графе 4 — соответствующий код квартала.
- 01-1 квартал
- 02-2 квартал
- 03-3 квартал
- 04-4 квартал
- Если налоговый период — год, а отчетный период — квартал, полугодие или девять месяцев, позиция 4 не заполняется, но позиция 3 должна быть указана
- 3-1 квартал
- 6-семестр
- 9-9 месяцев
- 0-год
Если у вас возникли вопросы по поводу вашей налоговой декларации, налоговый инспектор может связаться с организацией или владельцем вашего бизнеса.
Следующий шаг — определить, на скольких листах бумаги отложена выписка и есть ли к ней приложения.
Затем лицо, ответственное за выписку, должно проверить точность и полноту информации, содержащейся в выписке. Для органов и физических лиц предусмотрены отдельные поля:.
- Если руководитель компании лично подписал заявление, необходимо заполнить графу «Компания». Должны быть указаны имя, подпись и печать (если есть).
- Квадрат «для физического лица» подписывается и датируется.
- Если заявление подписано представителем агентства, индивидуальным предпринимателем или физическим лицом, заполняется квадрат «представитель».
- Если представителем является физическое лицо, необходимо указать имя физического лица.
- Если представителем является организация, указываются имена должностных лиц агентства, уполномоченных подписывать заявление.
- В нижней строке перечисляются данные доверенного лица.
Вторую страницу дополняют физические лица, которые не владеют имуществом индивидуального предпринимателя. Они должны указать свое имя, дату рождения, гражданство и адрес, включая код страны, данные о личности, код и адрес. Объясните, как дополняются некоторые поля. Это может привести к путанице.
- В строке «Гражданство» необходимо указать название страны. Российская Федерация» и соответствующие поля должны включать коды из всех российских классификаторов стран мира. Код для России — 643.
- В строке ‘Тип документа, удостоверяющего личность’ должно быть написано его название. Например, паспорт гражданина Российской Федерации. В соответствующем поле сообщить код документа из Приложения 1 к приказу. Для российского паспорта необходимо указать код 21.
- В строке «Субъект Российской Федерации», помимо имени, сообщите код региона из номера приложения. Шаг 2.
Образец заполнения
На следующем рисунке приведен пример заполнения формы единой упрощенной налоговой декларации.
Форма единой упрощенной налоговой декларации
- Если период квартальный, то в графе 3 указывается код «3», а в графе 4 — соответствующий код квартала.